Дебиторская задолженность: Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности: порядок выявления и протокол

Дебиторская задолженность: Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

Нереальная к взысканию дебиторская задолженность – это совокупность долгов, которую невозможно взыскать с предприятия или физического лица по причине ряда определенных факторов. Безнадежные обязательства включают в состав непроизводственных расходов забалансового учета, если нет шанса покрыть долги резервными средствами.

Основания для признания задолженности нереальной к взысканию

Причины признания долговых обязательств безнадежными регулирует Гражданский кодекс. Согласно данному акту, к подобным условиям относят:

Смерть физического лицаСт. 418Смерть должника служит причиной для признания долга безнадежным, если выплату суммы невозможно провести без вмешательства данного лица.

Причина Статья Гражданского кодекса РФ Характерные особенности
Просрочен период исковой давности Ст. 196,197 Согласно ГК РФ, срок исковой давность – 3 года. Отчет берет начало с даты внесения требуемой оплаты или выполнения условий рабочего контракта. Данный срок прерывается в случае подачи искового заявления в суд, при условии непризнания долга со стороны заемщика.
Ликвидация юридического лица Ст. 419 Денежные обязательства признаются нереальными к выплате в случае прекращения существования компании-должника. Подтверждением данного условия можно считать факт исключения юрлица из ЕГРЮЛ.
Невозможность выполнить обязательства из-за внешних факторов (активные боевые действия, природные катаклизмы, теракты) Ст. 416 Обстоятельства непреодолимой силы позволяют признать долг нереальным к взысканию. Однако степень влияния внешних факторов можно оспорить в суде.
Постановление суда о признание задолженности нереальной к взысканию Ст. 417 Долговые переплаты могут быть признаны нереальными по постановлению суда, если невозможно узнать местонахождение должника или его имущества. Также в случае отсутствия у дебитора денежных средств или материальных ценностей долг могут признать безнадежным. Подобные факторы должны подтверждаться не исполнительным листом, а решением суда.

Порядок выявления дебиторских обязательств, может быть связан с инвентаризацией. Данная процедура проводится в соответствии с приказом Минфина РФ № 49. Во время инвентаризации комиссия обязана установить по сведениям баланса:

  1. Правильность расчетных операций, связанных с отчислениями банкам, физическим и юридическим лицам согласно установленным ценам и тарифам.
  2. Обоснованность указанных сумм в случае выявления недостачи или хищения.
  3. Правильность расчета дебиторских и кредиторских обязательств, в которую включаю сумму аванса с истекшим сроком исковой давности.

Все данные указываются в инвентаризированной описи (ф. 0504089).

На основе документа проводят анализ денежных переплат и принимают решение о ее списании.

Как списывается дебиторская задолженность нереальная к взысканию

Согласно Инструкции № 157н, заемные долговые обязательства, признанные безнадежными, списываются с основного баланса организации и включаются в забалансовый учет. Сумма переносится на счет 04, который содержит долговые обязательства неплатежеспособных дебиторов.

Корреспонденция счетов зависит от типа организации. Пересчет авансовых переплат заемщикам в бюджетном учреждении производится по Инструкции № 174н.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Списание заемных переплат по доходным счетам 0 401 10 173 0 205 ХХ 660
Ликвидация кредиторской задолженности 0 401 10 173 0 207 ХХ 640
Списание денежных обязательств в связи с порчей материального имущества без установления виновных лиц 0 401 10 172 0 209 ХХ 660
Ликвидация долгов физических и юридических лиц в связи с приостановлением судебных процессуальных действий или признания должника неплатежеспособным. 0 401 10 173 0 209 ХХ 660
Принятие заемных авансов к забалансовому учету 04
Списание нереальной к взысканию заемной переплаты с забалансового учета 04

Учет дебиторских долгов в автономной компании проходит по другим счетам. Однако проводки в протоколе списания совершаются по тем же хозяйственным операциям.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Списание долгов по доходам организации 0 401 10 173 0 205 ХХ 000
Списание задолженности по кредитам и займам 0 401 10 173 0 207 ХХ 000
Ликвидация задолженности в связи с порчей материальных ценностей без доказательства вины заемщика 0 401 10 172 0 209 ХХ 000
Списание заемных долгов в связи с неплатежеспособностью должника или постановлением судебных инстанций. 0 401 10 173 0 209 ХХ 000
Отображение дебиторских авансов в забалансовом учете 04
списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности с забалансового учета 04

В налоговом учете заемные авансы отображается как сомнительные долги. К данной статье расходов относится сумма, которую не перекрыли резервы.

Итог

Невозможной к взысканию дебиторской задолженностью называется сумма долгов, признанную безнадежной согласно положениям ГК РФ. В бюджете данный вид расходов покрывается за счет сформированного резерва по сомнительным налогами или переносится на внереализационные расходы забалансового учета.

Источник: //dolgi-dolgi.ru/debitorskaya-zadolzhenost/spisanie-nerealnoj-k-vzyskaniyu/

Статья: Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность: Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

    Чаще всего организации списывают с баланса дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Что же такое “исковая давность” и как определить, что ее срок истек?

    Понятие исковой давности дано в статье195 ГК РФ: “Исковой давностью признается срок для защиты прав по иску лица, право которого нарушено”.

    В течение срока исковой давности суды (общей юрисдикции, арбитражные, третейские) и другие государственные органы защищают нарушенные права.

    Применение исковой давности обусловлено тем, что установление спорных обстоятельств по истечении продолжительного времени не всегда может быть осуществлено с необходимой достоверностью.

    Кроме того, исковая давность побуждает организации своевременно заботиться о защите своих прав и тем самым способствует укреплению финансово-хозяйственной дисциплины в процессе осуществления расчетов.

    Общий срок исковой давности – три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

    В статье 197 ГК РФ говорится, что для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

    Чаще всего они короче общего срока и имеют целью побудить организации быстрее воздействовать на своих должников. Такие сроки установлены, например, для исков, предъявленных в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда (ст. 725 ГК РФ – 1 год), с перевозкой грузов (ст.

    797 ГК РФ – 1 год),

    с ненадлежащим исполнением договора имущественного страхования (ст. 966 ГК РФ – 2 года).

    Поскольку специальные сроки исковой давности являются, как правило, менее продолжительными, чем общий срок, их иначе называют сокращенными сроками.

    Единственный специальный срок больше общего срока исковой давности установлен статьей 181 ГК РФ – десять лет – по искам о применении последствий недействительности ничтожной сделки.

    Когда же начинается течение срока исковой давности (1, 2, 3 года и т.д.)?

    Многие бухгалтеры думают, что с даты возникновения задолженности, но это не так.

    В статье 200 ГК РФ сказано: “Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права”.

    По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

    По обязательствам, срок исполнения которых не определен* либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

    Примечание:
    * Для этого случая статья 314 ГК РФ предусматривает, что такие обязательства должны быть исполнены в разумный срок после их возникновения. Последний определяется с учетом предмета обязательства, условий его исполнения и других обстоятельств, влияющих на действия должника по исполнению (прим. авт.)

    В случаях, установленных статьей 202 ГК РФ, течение срока исковой давности может быть приостановлено. Например, если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непреднамеренное при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила); в силу приостановления действия закона или иного подзаконного акта, регулирующего соответствующее отношение и др.

    Течение срока исковой давности приостанавливается при условии, что указанные обстоятельства возникли или продолжали существовать в последние шесть месяцев срока давности. Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием приостановления давности, течение ее срока продолжается, а оставшаяся часть срока удлиняется до шести месяцев.

    Случаи приостановления течения срока исковой давности бывают относительно редко. Более важным для бухгалтера является знание того, что в соответствии со статьей 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга.

    К таким действиям относятся: частичная уплата долга, просьба об его отсрочке, подписание акта сверки расчетов, заявление о зачете встречного требования и другие.

    После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

    В статьей 208 ГК РФ перечислены требования, на которые исковая давность не распространяется. К ним, в частности, относятся требования:

    • о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом;
    • вкладчиков к банку о выдаче вкладов;
    • о возникновении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина и др.

  1. Другие долги, нереальные для взыскания
  2. Для целей налогообложения прибыли, согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, долгами, нереальными к взысканию признаются долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращается вследствие невозможности его исполнения.

    Признать долг безнадежным можно по четырем основаниям:

    1. – истек срок исковой давности;
    2. – обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст.

      416 Гражданского кодекса РФ);

    3. – обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 Гражданского кодекса РФ);
    4. – обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации (ст. 419 Гражданского кодекса РФ).

      (письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-03-06/1/184).

  3. Основания для списания дебиторской задолженности
  4. Для целей бухгалтерского учета согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

    Инвентаризация дебиторской задолженности

    Источник: //kcbux.narod.ru/Statyy/s-015_debitor.html

    Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность

    Дебиторская задолженность: Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

    Как отразить в бухгалтерском учете организации госсектора ситуации, когда дебиторскую задолженность невозможно вернуть? Рассмотрим в статье.

    Программы повышения квалификафии и профпереподготовки для бухгалтеров госсектора:
    1. Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)
    2.

     Бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)В первую очередь разберем основные понятия.

     Кто такой дебитор, что такое дебиторская задолженность и когда она становится нереальной к взысканию?

    Дебитор – юридическое или физическое лицо, которое имеет задолженность по отношению к учреждению.

    Дебиторская задолженность – это денежные средства или имущество, которые должны учреждению. Долг перед учреждением мог появиться из-за невыполнения условий контракта, гражданско-правового договора с физическим лицом, излишней выдачи денежных сумм подотчет, ошибки в расчёте заработной платы и т.д.

    Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом. Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством.

    В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию

    В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст. 47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае:

    1. Истечения срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ).

    Срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи приостановления и перерыва срока исковой давности.

    Он может прерываться с даты предъявления иска к должнику. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

    Течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.

    По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления требования об исполнении обязательства.

    2. Прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения, например, при возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (ст. 416 ГК РФ).

    3. Прекращения обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).

    Если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.

    4. Смерти гражданина-должника (ст. 418 ГК РФ).

    5. Ликвидации юридического лица-должника (ст. 419 ГК РФ).

    Если законом исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, то такая задолженность не может считаться безнадежной к взысканию.

    Данный порядок признания дебиторской задолженности безнадежной, учреждение вправе прописать в учетной политике.

    Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию

    В соответствии с п. 339 Инструкции № 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На этом счете задолженность, по которой еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, числится для наблюдения в течение пяти лет.

    Но есть исключение: если основания для возобновления процедуры взыскания задолженности отсутствуют (например, смерть должника), списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

    Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

    Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в следующих случаях (обязательно наличие документов, подтверждающих прекращение обязательства):

    • истек установленный срок исковой давности (подтверждаем ежегодной инвентаризацией 205 счета, оформляем Инвентаризационную опись расчетов по доходам ф.0504091)
    • организация ликвидирована (отсутствие в Реестре юридических лиц подтверждаем выпиской из ЕГРЮЛ)
    • вынесено решение суда (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства)

    Списание задолженности сначала с балансового учета, затем с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

    Рассмотрим несколько практических примеров:

    Пример 1. Автономное учреждение физкультуры и спорта в рамках приносящей доход деятельности предоставило услуги по прокату спортивного оборудования и инвентаря. Был заключен договор.

    Цена по договору составляла 35 000 руб. Учреждение выставило счет на оплату услуг. Услуги учреждением были оказаны, а их оплата не получена, т. к.

    на счета и имущество должника наложен арест и у него нет возможности расплатиться.

    В бухгалтерском учете учреждения данные операции отражаются в соответствии с п. п. 96, 97 Инструкции № 183н следующим образом:

    операции Дебет Кредит Сумма, руб.
    Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением) 2 205 20 000 2 401 10 120 35 000
    Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора 2 401 10 173 2 205 20 000 35 000
    Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету 04 35 000

    Пример 2. Бюджетное учреждение культуры заключило договор на поставку новых музыкальных инструментов на сумму 500 000 руб.

    Поставка по условиям договора должна была произойти после внесения аванса в размере 30% от стоимости. Оплата осуществлялась за счет приносящей доход деятельности.

    По причине ликвидации поставщик условия договора не выполнил, инструменты учреждение не получило, не возвращен и перечисленный аванс.

    Данные операции в бухгалтерском учете учреждения отражаются в соответствии с п. п. 73, 97, 98 Инструкции № 174н таким образом:

    операции Дебет Кредит Сумма, руб.
    Перечислен аванс на поставку музыкальных инструментов по договору (у поставщика возникла дебиторская задолженность перед учреждением) (500 000 руб. x 30%) 2 206 31 560 2 201 11 610 150 000
    Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора 2 401 20 273 2 206 31 660 150 000
    Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету 04 150 000

    Пример 3. В казенном учреждении украдены строительные материалы на сумму
    70 000 руб. По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое впоследствии было приостановлено. Через год следствие по делу возобновили. Виновные лица были установлены, дело направлено в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.

    В соответствии с п. 86 Инструкции № 162н сумму ущерба и возмещение его виновным лицом в учете казенного учреждения нужно отразить следующими проводками:

    операции Дебет Кредит Сумма, руб.
    Отражена сумма причиненного ущерба 1 209 74 560 1 401 10 172 70 000
    Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность после приостановления уголовного дела 1 401 10 173 1 209 74 660 70 000
    Дебиторская задолженность принята к забалансовому учету 04
    Восстановлена в балансовом учете дебиторская задолженность после возобновления следствия по делу и установления виновных лиц 1 209 74 560 1 401 10 173 70 000
    Дебиторская задолженность списана с забалансового учета 04 70 000

    В настоящее время момент списания задолженности неплатежеспособных дебиторов с баланса и принятия ее к забалансовому учету учреждения определяют самостоятельно.

    Для списания дебиторской задолженности комиссия по поступлению и выбытию активов готовит документы:

    • приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности
    • документы, свидетельствующие о невозможности взыскания задолженности
    • документы, подтверждающие банкротство (ликвидацию) дебитора
    • судебное решение, подтверждающее невозможность взыскания суммы задолженности
    • справку о смерти дебитора и др.

    В завершение статьи напомню, дебиторская задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, должна быть отражена в отчетности учреждения согласно Инструкции № 191н (ф. 0503169) и Инструкции № 33н (ф. 0503769).

    Кроме того, увеличение в течение отчетного года дебиторской задолженности относится к существенным событиям. Информацию об увеличении дебиторской задолженности или работе, проведенной по ее сокращению нужно отражать в Пояснительной записке к отчетности. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.07.2016 № 02-06-10/43336.

    Источник: //school.kontur.ru/publications/1560

    Списание дебиторской задолженности

    Дебиторская задолженность: Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

    Любая фирма не может существовать без партнерских отношений. Чтобы обязательства были выполнены надлежащим образом и в срок, с контрагентами заключаются договоры. Но в жизни всегда есть место непредвиденным обстоятельствам, из-за которых может образоваться дебиторская задолженность. Как правильно ее списать и в какие сроки? Расскажем далее.

    Виды дебиторской задолженности

    Бухгалтерский учет выделяет три вида дебиторки:

    1. нормальная (дата погашения еще не подошла);
    2. сомнительная;
    3. безнадежная.

    С нормальной дебиторской задолженностью все ясно. Особого внимания заслуживают последние две разновидности долговых обязательств.

    Сомнительная

    Сомнительная дебиторская задолженность характеризуется определенными признаками:

    • возникла в результате продажи товаров, услуг, работ;
    • не погашена вовремя (срок определен договором, законом или обычаям делового оборота);
    • не выдавалась под залог, поручительство или как гарантия для банка.

    Авансы и штрафные санкции к сомнительной дебиторской задолженности не относятся.

    Безнадежная

    Главное отличие безнадежного долга от сомнительного заключается в том, что его нельзя погасить. Дебиторка считается безнадежной, если присутствует одно из условий:

    • истек срок исковой давности для взыскания долга;
    • партнер не может исполнить обязательства из-за вынесения государственного или внутрифирменного акта (например, о банкротстве или закрытии компании);
    • не удается разыскать должника, его собственность и другое ценное имущество;
    • у должника нет активов, которые можно взыскать в счет долга.

    Самые распространенные причины возникновения безнадежной дебиторской задолженности — закрытие фирмы-должника и окончание сроков исковой давности.

    Безнадежную дебиторскую задолженность невозможно взыскать.

    Основания для списания дебиторской задолженности

    Существует три законных основания для аннулирования обязательств:

    Наиболее предпочтительный способ списания дебиторской задолженности. Должник выполняет взятые на себя обязательства, а фирма закрывает дебиторку.

    Расценивается как бесплатная передача активов должнику. Если фирма имеет финансовый интерес в прощении долга, она может списать его в расходы. Но налоговая не всегда соглашается с такой позицией, поэтому включать сумму в эту статью не рекомендуется.

    1. Признание долга безнадежным

    Если компания находится на общей системе налогообложения, безнадежная дебиторка учитывается во внереализационных расходах. В случае с «упрощенкой» так делать нельзя.

    Налоговая не советует списывать прощенную дебиторскую задолженность в расходы.

    Порядок списания дебиторской задолженности

    Процедура проходит в несколько этапов:

    Бухучет требует точных и объективных данных. Это достигается путем инвентаризации задолженностей. Процедура проводится согласно установленному в фирме регламенту или по распоряжению директора.

    В ходе инвентаризации дебиторку проверяют по заключенным договорам и основаниям возникновения. Каждая сумма исследуется на предмет сомнительности или безнадежности.

    Итоги оформляются в виде акта в двух экземплярах: один передается в бухгалтерию, второй остается у инвентаризационной комиссии. Акт имеет стандартный бланк ИНВ-17, но компания может использовать лично разработанную форму.

    Перед началом инвентаризации проводят сверку с каждым контрагентом.

    Сотрудник, отвечающий за работу с дебиторами, исследует итоги инвентаризации. На каждый долг с истекшим сроком исковой давности он оформляет бухгалтерскую справку о списании. В ней указываются:

    • наименование контрагента-должника;
    • дата и причины появления долга;
    • сумма задолженности;
    • дата окончания искового периода;
    • действие по задолженности (списание).
    1. Подтверждение даты и размера списания

    Чтобы отчитаться перед налоговой, одного акта и справки недостаточно. Также следует подготовить:

    • соглашения купли-продажи товара (оказания услуг, выполнения работ);
    • акты выполненных работ, приемки-передачи, сверки;
    • товарные накладные;
    • платежки и другие аналогичные бумаги.
    1. Оформление приказа на списание

    Документ не имеет унифицированной формы, поэтому обычно используется фирменный бланк компании. В приказе прописывают:

    • основания списания дебиторской задолженности (ст. 196 ГК РФ, акт инвентаризации, бухгалтерская справка);
    • размер долга;
    • указание отразить списание в учете;
    • лицо, ответственное за исполнение приказа.

    Документ подписывает руководитель и передает в бухгалтерию для проведения операции.

    1. Отражение списания в бухгалтерском учете

    Процедура имеет несколько нюансов. Главное для бухгалтера — определить наличие или отсутствие резервов. В зависимости от этого, используются следующие проводки:

    Дт Кт Операция
    Резерв отсутствует:
    91 60, 62, 76 Дебиторка списана на расходы
    Резерв имеется:
    63 60, 62, 76 Долг списан в пределах резерва
    91 60, 62, 76 Списана сумма, превышающая размер резерва

    Вид бухгалтерских проводок зависит от наличия или отсутствия резервов по сомнительной задолженности.

    Документы для списания дебиторской задолженности

    Для бумажного оформления списания дебиторки потребуются:

    • инвентаризационный акт;
    • справка из бухгалтерии;
    • подписанный приказ руководителя.

    Если к моменту проведения инвентаризации комиссия еще не сформирована, понадобится приказ о ее учреждении.

    Срок списания дебиторской задолженности

    По закону дебиторскую задолженность можно списать через три года с даты ее образования. Именно такой срок установлен для ее взыскания через суд.

    Указанный период может прерываться, если:

    • кредитор предъявил официальный судебный иск;
    • неплательщик признал свой долг и прислал подтверждающие документы (например, акт сверки).

    После этого срок начинает отсчитываться снова, но в совокупности не может превышать 10 лет с момента образования.

    Учтите, что с 2018 года не нужно ждать 3 года, чтобы списать долги юридических лиц, которые исключены из ЕГРЮЛ. Списать дебиторку можно на дату их удаления из реестра.

    С частными предпринимателями исключения из ЕГРИП недостаточно для списания дебиторской задолженности. Для этого должно быть выполнено одно из условий:

    • смерть ИП;
    • объявление банкротом;
    • признание приставами, что местоположение должника неизвестно.

    Причина такой сложности — ИП отвечают по долгам всем своим имуществом.

    Срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности — 3 года.

    Подведем итог

    Списание дебиторской задолженности — важная процедура, которую нужно проводить своевременно и с учетом требований закона. Иначе фирма рискует нарваться на штрафы. Также перед списанием важно убедится, что проведена полная инвентаризация и издан соответствующий приказ.

    Дебиторская задолженность — важный актив юрлица. Поэтому ее списание обеспечит достоверность бухгалтерской отчетности и поможет скорректировать налоговую базу, позволив правильно начислить фирме налоги.

    Источник: //protivdolgov.ru/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti

    Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

    Дебиторская задолженность: Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

    Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

    Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

    Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

    Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

    Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

    Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

    Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

    Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

    Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

    В какие сроки это можно провести списание

    Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

    Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

    Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

    Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

    Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

    Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

    Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности.

    Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным.

    Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

    Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

    При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

    Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

    Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

    Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

    Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

    Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

    В нем нужно отразить:

    • Наименование компании-дебитора;
    • Аналитический счет учета;
    • Общий размер возникшего долга;
    • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

    Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

    Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

    В этот документ нужно занести:

    • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
    • В какое время и по какой причине он возник;
    • Размер долговых обязательств;
    • Дата, когда закончился период исковой давности;
    • Действие по задолженности (списание).

    Скачать образец бухгалтерской справки

    Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

    Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

    Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

    Необходимо подготовить копии первичных документов:

    • Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
    • Акт выполненных работ;
    • Товарная накладная;
    • Акт приема-передачи;
    • Платежные документы;
    • Подписанные акты сверки и т. д.

    Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

    Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

    В тексте необходимо отразить следующие моменты:

    • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
    • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
    • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
    • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

    Образец приказа о списании задолженности

    Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

    Шаг 6. Отражение в бухучете

    Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

    Дебет Кредит Операция
    Резерв на долги в компании не был создан:
    91 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность на расходы
    Резерв по долгам был сформирован
    63 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
    91 60, 62, 76 Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
    Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
    007 Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
    50, 51 60, 62, 76 Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
    60, 62, 76 91 В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
    007 Списана с забалансового счета погашенная сумма долга

    Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

    Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

    Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

    В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

    Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

    В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

    • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
    • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

    3. Определение периода списания

    Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

    Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

    4. Определить, что делать с НДС

    При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

    • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
    • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

    Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

    При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

    • При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
    • Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
    • Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

    Источник: //buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Проф-юрист