Экономическая обоснованность земельного налога

Оптимизация земельного налога на предприятии ООО «НЧХК»

Экономическая обоснованность земельного налога

Введение 3

1. Теоретические аспекты земельного налогообложения 5

1.1. Экономическая сущность земельного налога 5

1.2. Основные элементы налогообложения 6

1.3. Зарубежный опыт налогообложения земли 17

2. Анализ налогообложения предприятия ООО «НЧХК» 21

2.1. Характеристика деятельности ООО «НЧХК» 21

2.2. Анализ налоговой нагрузки ООО «НЧХК» 24

2.3. Порядок расчета уплаты и заполнения декларации по земельному налогу 31

3. Оптимизация уплаты земельного налога на предприятии ООО «НЧХК» 34

Заключение 39

Список используемой литературы 42

Введение

Актуальность темы исследования.

Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов.

Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель.

Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему.

Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

Актуальность темы работы заключается в том, что в экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации.

Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. С другой – чиновники усилившие контроль за пополнением бюджета.

В такой ситуации особую важность приобретает для компаний тщательная продуманность при разработке новых и реализации существующих способов оптимизации.

Целью исследования является разработка комплекса научных предложений и практических рекомендаций по применению схем налоговой оптимизации на предприятии ООО «НЧХК», в частности земельного налога.

Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:

  • определить теоретические основы земельного налогообложнеия;
  • проанализировать существующую налоговую нагрузку предприятия ООО «НЧХК»;
  • разработать пути оптимизации налогообложения данного предприятия в части уплаты земельного налога.

Объектом исследования является предприятие ООО «НЧХК».

Предметом исследования является существующая система налогообложения в ООО «НЧХК».

Теоретической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых таких, как: Гусов В.С., Косолапов А.И., Митрофанов Р.А., Петров А.В., Викуленко А.Е., Брызгалин А.В., Блохин К.М., Савченко В.Я., Козлов Д.А., Боброва А.В., Мазуркевич В.Ю., Савченко В.Я., Овсянников М.А.

Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.

1.1. Экономическая сущность земельного налога

В настоящее время ст. 8 НК РФ определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Земельный налог можно определить следующим образом:

· Прямой

· Местный

· Общий

· Количественный

· Регулярный

Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

Ст. 3 Закона РФ «О плате за землю» устанавливает положение о том, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей. Он (налог) устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Земельный налог относится также к группе количественных (долевых, квотативных) налогов. Они исходят не из потребности покрытия определенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог, учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.

Он выделяется в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используется исключительно на:

— финансирование мероприятий и компенсацию затрат (по нормативу) землепользователя (в том числе по погашению ссуд) по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель;

— инженерное и социальное благоустройство территории.

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. К числу регулярных относится и земельный налог, который взимается на ежегодной основе.

Кроме того, в соответствии с классификацией, закрепленной НК РФ (ст.12-15), земельный налог относится к группе местных налогов и сборов.

Представительные органы местного самоуправления в нормативных определяют элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

1.2. Основные элементы налогообложения

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; 

7) организации — резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок. 

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт — Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Определение налоговой базы

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Источник: http://turboreferat.ru/tax/optimizaciya-zemelnogo-naloga-na-predpriyatii/186464-932778-page1.html

Экономическое обоснование земельного налога и арендной платы на землю в Ачитском районе., Экономика — Курсовая работа

Экономическая обоснованность земельного налога

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАТНОГО ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАНИЯ 5

1.1 ПОНЯТИЕ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ ПЛАТНОГО ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАНИЯ В РОССИИ 5

1.2 НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПЛАТНОГО ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАНИЯ В РОССИИ 6

1.3 ЗНАЧЕНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ УСТАНОВЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ 7

ГЛАВА 2 ИЗУЧЕНИЕ ОСОБЕННОСТЕЙ ИСЧЕСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 11

2.1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ И ПОРЯДОК ВЗЫМАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА 11

2.2 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ И ПОРЯДОК ВЗЫМАНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ НА ЗЕМЛЮ 19

2.3 ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗЫМАНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 25

Выдержка из текста

Одним из этапов реформирования законодательства о налогах и сборах стало принятие и введение в действие главы

3. Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс РФ), посвященной земельному налогу, и признание Закона Российской Федерации от

1. октября 1991 года 1738−1 «О плате за землю» (далее — Закон Российской Федерации «О плате за землю») утратившим силу с 1 января 2006 года. Земельный налог в соответствии со статьей

1. Налогового кодекса РФ относится к местным налогам. Цель курсовой работы — экономическое обоснование земельного налога и арендной платы на землю в России.

В современных же условиях значение земли в жизни человечества определить не так просто.

С одной стороны, роль естественных сил земли и зависимость человека от сил природы многократно снизились. С другой стороны, многие природные ресурсы, которые ранее считались неисчерпаемыми, оказались на гране исчезновения.

Субъектами налогообложения являются предприятия, объединения, учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, в том числе международные неправительственные организации, предприятия с участием иностранного капитала, иностранные юридические лица, а также российские граждане, иностранцы и лица без гражданства, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории Российской Федерации. Земельный налог за участки, перешедшие по наследству, платят наследники, принявшие наследство, с момента его получения.

Данный Закон был принят на первом этапе земельной реформы, и все это время в соответствующие уровни бюджетов поступали средства от земельного налога и арендной платы за землю.

Поскольку система налогообложения земли уже не отвечает существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему.

Тем более что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

Курсовая работа состоит из обоснования актуальности выбранной темы, обзора разработанности темы в литературе, определения объекта и предмета исследования, цели и задач курсовой работы, методов исследования; рассмотрения истории развития земельного законодательства, и его современного состояния; выделения недостатков и преимуществ земельного налога и платы за землю; обобщения результатов проделанной работы. При написании курсовой работы были использованы

2. литературных источников

Все о земельных отношениях: кадастровый учет, право собственности, купля-продажа, аренда, налоги, ответственность /В. Возникновение, изменение и прекращение прав на землю в Российской Федерации. Основания возникновения, ограничения прекращения вещных прав на земельные участки // Административное и муниципальное право.

В России уже более пяти лет осуществляется земельная реформа. Одним из основных ее направлений является возрождение частной земельной собственности, вовлечение земли в гражданский оборот, создание условий для формирования земельного рынка в стране.

Автор введения к работе И-48 508

Указанная цель достигается решением следующих задач: определения понятия и системы оплаты труда, изучения формы оплаты труда, рассмотрения правового регулирования системы оплаты труда, общих положений правового регулирования системы оплаты труда, особенностей правового регулирования оплаты труда работников бюджетной сферы, правового регулирования государственных гарантий по оплате труда работников, а также порядка оплаты труда отдельных категорий работников, таких как совместителей, сезонных работников, временных работников, надомников, руководителей организации.

Во-вторых, труд более высокой квалификации оплачивается выше по сравнению с неквалифицированным при одинаковых затратах рабочего времени, что заинтересовывает трудящихся в повышении квалификации, общеобразовательного уровня и профессионального мастерства.

Объектом данной курсовой работы выступают особенности комплексного экономического анализа использования труда и заработной платы, а предметом служит анализ использования труда и заработной платы на предприятии ООО «Сайрос».Цель исследования — изучение и проведение комплексного экономического анализа показателей использования труда и заработной платы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. НалоговыйкодексРоссийскойФедерации (частьвторая)от05.08.2000№ 117-ФЗ (ред.от04.10.2014)[Текст]//СобраниезаконодательстваРФ.— 2000.—№ 32.—Ст.3340.

2. ЗемельныйкодексРоссийскойФедерацииот25.10.2001№ 136-ФЗ (ред.от21.07.2014)[Текст]//СобраниезаконодательстваРФ.— 2001.—№ 44.—Ст.4147.

Источник: https://referatbooks.ru/kursovaya-rabota/ekonomicheskoe-obosnovanie-zemelnogo-naloga-i-arendnoy-platyi-na-zemlyu-v-achitskom-rayone/

Проф-юрист
Добавить комментарий